当前位置:首页  手机

手机

递延所得税资产案例计算(递延所得税资产举例)

2024-02-20 04:00:48
导读 大家好,小东方来为大家解答以上的问题。递延所得税资产案例计算,递延所得税资产举例这个很多人还不知道,现在让我们一起来看看吧!1、某企...

大家好,小东方来为大家解答以上的问题。递延所得税资产案例计算,递延所得税资产举例这个很多人还不知道,现在让我们一起来看看吧!

1、某企业的一项技术含量高的固定资产,原值200万元,预计净残值2万元。

2、企业预计使用寿命为5年,按使用年限法计提折旧,税务机关批准使用年限也为5年,采用年数总和法,以加速折旧。

3、假设该企业所得税税率为25%,该企业按税法规定每年应交所得税为3000万元,没有其他暂时性差异。

4、 要求:计算确认每年的递延所得税负债和所得税费用,并作会计分录。

5、账面年折旧=(200-2)/5=39.6 第一年:账面折旧=39.6 税法折旧=200*5/15=66.67 固定资产账面价值=200-39.6=160.40 固定资产计税基础=200-66.67=133.33 固定资产计税基础<账面价值,产生递延所得税负债,递延所得税负债金额=160.4-133.33=27.07 分录: 借:所得税 3027.07 贷:应交所得税 3000 递延所得税负债 27.07 第二年: 固定资产账面价值=200-39.6=160.4 固定资产计税基础=200-200*4/15=146.67 产生递延所得税负债=160.4-146.67=13.73 分录: 借:所得税 3013.73 贷:应交所得税 3000 递延所得税负债 13.73 第三年: 固定资产账面价值=200-39.6=160.4 固定资产计税基础=200-200*3/15=160 产生递延所得税负债=160.4-160=0.4 分录: 借:所得税 3000.4 贷:应交所得税 3000 递延所得税负债 0.4 第四年: 固定资产账面价值=200-39.6=160.4 固定资产计税基础=200-200*2/15=173.33 固定资产计税基础>账面价值,转回原来确认的递延所得税负债=173.33-160.4=12.93 分录: 借:所得税 2987.07 递延所得税负债 12.93 贷:应交所得税 3000 第五年: 固定资产账面价值=200-39.6=160.4 固定资产计税基础=200-200*1/15=186.67 固定资产计税基础>账面价值,转回原来确认的递延所得税负债=186.67-160.4=26.27 分录: 借:所得税 2973.33 递延所得税负债 26.67 贷:应交所得税 3000。

本文到此分享完毕,希望对大家有所帮助。

免责声明:本文由用户上传,如有侵权请联系删除!