实收资本会计凭证怎么做（会计凭证怎么做）

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1、基本要求1）记账凭证各项内容必须完整。

2、2）必须以审核无误的原始凭证为依据。

3、3）记账凭证应连续编号。

4、一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

5、4）记账凭证的书写应清楚、规范。

6、相关要求同原始凭证。

7、5）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。

8、但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

9、6)记账凭证上，必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管的签名或盖章。

10、对于发生的收款和付款业务必须坚持先审核后办理的原则，出纳人员要在有关收款凭证和付款凭证上签章，以明确经济责任。

11、对已办妥的收款凭证或付款凭证及所附的原始凭证，出纳要当即加盖“收讫”或“付讫”戳记，以避免重收重付或漏收漏付发生。

12、7）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

13、注意：（1）所附原始凭证张数的计算，一般以所附原始凭证自然张数为准。

14、（2）一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的编号或附上该原始凭证的复印件。

15、（3）一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。

16、原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。

17、（4）填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。

18、已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。

19、如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字、调减金额用红字。

20、发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

21、（5）记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

22、收款凭证的编制要求收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”；日期填写的是编制本凭证记账凭证的日期；右上角填写编制收款凭证的顺序号；“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明；“贷方科目”填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目；“记账”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务事项重记或漏记；“金额”是指该项经济业务事项的发生额；该凭证右边“附件XX张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。

23、付款凭证的编制要求付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。

24、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，为避免重复一般只编制付款凭证，不编收款凭证。

25、转账凭证的编制要求转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。

26、其他项目的填列与收、付款凭证相同。

27、方法一、日常收支业务摘要的编写要规范统一根据业务量的大小，分别设置3人—5人以上编制记账凭证，所有人员力求使用统一格式、统一措辞。

28、这样使得会计账簿的摘要体现整体一致性，更重要的是能够充分发挥计算机查询系统中“模糊查询”板块的功能。

29、所以，对日常收支业务采用“主语+谓语+宾语”的句式。

30、即具备经济行为的主体、对象和内容三个最基本的要素。

31、统一措辞虽然在执行初期比较困难，只要大家在工作中注意交流、相互沟通、认真总结，相信很快就能做到统一协调。

32、例如：张三用现金购买办公用笔150元。

33、摘要为：张三报办公笔。

34、采用这种句式，在账务“模糊”查询时，只要输入“张三”，当年及往年所有张三经手的业务，所需数据一目了然。

35、充分体现会计电算化方便、高效、快捷的优越性。

36、二、摘要的编写要“简”而“明”所谓简明，即简单明了。

37、太过于简的摘要，不能把经济内容表达清楚。

38、因此要在计算机设定的摘要字数内，抓住重点，将经济内容尽可能全面地表述出来。

39、例如：中文系赵永发借去北京购资料款5000元。

40、摘要为赵永发借购资料款，而不能为赵永华借款，更不能为借款。

41、三、摘要的编写要准确对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要。

42、现行的借贷记账法和会计基础工作规范允许编制一借多贷、一贷多借以及特殊情况下的多借多贷的记账凭证。

43、被广泛使用的会计电算化软件，一般都具有“修改摘要”的功能，为准确编写记账凭证摘要提供了条件。

44、四、更正错账摘要规范对记账后的记账凭证，发现错误，用红字冲销原错误凭证时的摘要为“注销某月某日某号凭证”，同时，用蓝字编写正确的记账凭证时摘要为“订正某月某日某号凭证”。

45、对只有金额错误的会计分录，在编制调整数字差额凭证时摘要为“调整某月某日某号凭证”。

46、如果所修改的是往年的错误凭证，那么，在“某月某日”前务必加上“某年”字样。

47、在此说明一点，在注销、订正或调整某张错误凭证的同时，应在被修改的记账凭证摘要的下面手工注明“该凭证在某月某日某号凭证已更正”的标记，表示该凭证已被修改完毕。

48、五、摘要中需要反映必要的数字1.需要注明时间的摘要。

49、2.需要注明人数的摘要。

50、3.需要注明数量的摘要。

51、会计摘要的编写虽然只是整个会计工作中的一个小小环节，但是它却在会计工作向着更加科学化、规范化管理的进程中发挥着极其重要的作用。

52、要求基本要求1.审核无误。

53、即在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。

54、这是内部牵制制度的一个重要环节。

55、2.内容完整。

56、即记账凭证应该包括的内容都要具备。

57、应该注意的是：以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证使用的，也必须具备记账凭证所应有的内容；记账凭证的日期，一般为编制记账凭证当天的日期，按权责发生制原则计算收益、分配费用、结转成本利润等调整分录和结账分录的记账凭证，虽然需要到下月才能编制，仍应填写当月月末的日期，以便在当月的账内进行登记。

58、3.分类正确。

59、即根据经济业务的内容，正确区别不同类型的原始凭证，正确应用会计科目。

60、在此基础上，记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

61、4.连续编号。

62、即记账凭证应当连续编号。

63、这有利于分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证的完整。

64、具体要求1.除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。

65、所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。

66、与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应当作为原始凭证的附件。

67、如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。

68、但报销差旅费等的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。

69、一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。

70、2.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。

71、原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容，包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用的分担情况等。

72、3.记账凭证编号的方法有多种，可以按现金收付、银行存款收付和转账业务三类分别编号，也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号，或者将转账业务按照具体内容再分成几类编号。

73、各单位应当根据本单位业务繁简程度、人员多寡和分工情况来选择便于记账、查账、内部稽核、简单严密的编号方法。

74、无论采用哪一种编号方法，都应该按月顺序编号，即每月都从1号编起，顺序编至月末。

75、一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如1号会计事项分录需要填制三张记账凭证，就可以编成1（1/3）、1（2/3）、1（3/3）号。

76、4.填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。

77、已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的，可以用红字注销法进行更正。

78、在会计科目应用上没有错误，只是金额错误的情况下，也可以按正确数字同错误数字之间的差额，另编一张调整记账凭证。

79、发现以前年度的记账凭证有错误时，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

80、5.实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的一般要求，并应认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。

81、打印出来的机制记账凭证上，要加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计主管人员印章或者签字，以明确责任。

82、6.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

83、7.正确编制会计分录并保证借贷平衡。

84、必须根据国家统一会计制度的规定和经济业务的内容，正确使用会计科目和编制会计分录，记账凭证借、贷方的金额必须相等，合计数必须计算正确。

85、8.摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简短精练。

86、应能使阅读的人通过摘要就能了解该项经济业务的性质、特征，判断出会计分录的正确与否，一般不必再去翻阅原始凭证或询问有关人员。

87、9.只涉及现金和银行存款之间收入或付出的经济业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复。

88、举例1.专用记账凭证的填制。

89、（1）收款凭证的填制。

90、收款凭证根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制。

91、凡是涉及到增加现金或者银行存款账户的金额的，都必须填制收款凭证。

92、收款凭证左上方的“借方科目（或账户）”，应填写“现金”或“银行存款”；右上方应填写凭证编号。

93、收款凭证的编号一般按“现收×号”和“银收×号”分类，业务量少的单位也可不分“现收”与“银收”、而按收款业务发生的先后顺序统一编号，如“收字×号”。

94、“摘要”栏内填写经济业务的内容梗概；“贷方科目（或账户）”栏内填写与“现金”或“银行存款”科目相对应的总账（一级）科目及其所属明细（二级）科目；“金额”栏内填写实际收到的现金或银行存款数额；“记账符号”栏供记账员在根据收款凭证登记有关账簿以后做记号用，表示该项金额已经记入有关账户，避免重记或漏记。

95、（2）付款凭证的填制。

96、付款凭证根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制。

97、凡是涉及到减少现金或者银行存款账户的金额的，都必须填制付款凭证。

98、付款凭证的填制方法和要求与收款凭证基本相同，不同的只是在付款凭证的左上方应填列贷方科目（或账户），因为现金和银行存款的减少应记账户的贷方；付款凭证的对应科目为“借方科目（或账户）”，需填写与现金或银行存款支出业务有关的总账（一级）科目和明细（二级）科目。

99、对于只涉及到“现金”与“银行存款”这两个账户的业务，会计制度规定，从银行提取现金的业务编制银行付款凭证、现金存入银行的业务，编制现金付款凭证，不再填制收款凭证。

100、在会计实务中，主要考虑谁减少，谁重要，以免重复记账。

101、（3）转账凭证的填制。

102、转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制。

103、凡是不涉及到现金和银行存款增加或减少的业务，都必须填制转账凭证。

104、转账业务没有固定的账户对应关系，因此在转账凭证中，要按“借方科目（或账户）”和“贷方科目（或账户）”分别填列有关总账（一级）科目和明细（二级）科目。

105、借方科目的金额与贷方科目的金额都在同一行的“金额”栏内填列。

106、2.通用记账凭证的填制。

107、通用记账凭证的名称为“记账凭证”或“记账凭单”。

108、它集收款、付款和转账凭证于一身，通用于收款、付款和转账等各种类型的经济业务。

109、其格式及填制方法与转账凭证完全相同。

110、3.汇总记账凭证的填制。

111、（1）汇总收款凭证的填制。

112、汇总收款凭证根据现金或银行存款的收款凭证，按现金或银行存款科目的借方分别设置，并按贷方科目加以归类汇总，定期（5天或10天）填列一次，每月编制一张。

113、月份终了，计算出汇总收款凭证的合计数后，分别登记现金或银行存款总账的借方，以及各个对应账户的贷方。

114、（2）汇总付款凭证的填制。

115、汇总付款凭证根据现金或银行存款的付款凭证，按现金或银行存款科目的贷方分别设置，并按借方科目加以归类汇总，定期（5天或10天）填列一次，每月编制一张。

116、月份终了，计算出汇总付款凭证的合计数后，分别登记现 金或银行存款总账的贷方，以及各个对应账户的借方。

117、（3）汇总转账凭证的填制。

118、汇总转账凭证根据转账凭证按每个科目的贷方分别设置，并按对应的借方科目归类汇总，定期（5天或10天）填列一次，每月编制一张。

119、月份终了，计算出汇总转账凭证的合计数后，分别登记各有关总账的贷方或借方。

120、（4）记账凭证汇总表的填制。

121、根据记账凭证逐笔登记总账，如果工作量很大，可以先填制记账凭证汇总表，然后根据记账凭证汇总表再来登记总账。

122、填制方法一般如下：①填写记账凭证汇总表的日期、编号和会计科目名称。

123、汇总表的编号一般按年顺序编列，汇总表上会计科目名称的排列应与总账科目的序号保持一致。

124、②将需要汇总的记账凭证，按照相同的会计科目名称进行归类。

125、③将相同会计科目的本期借方发生额和贷方发生额分别加总，求出合计金额。

126、④将每一会计科目的合计金额填入汇总表的相关栏目。

127、⑤结计汇总表的本期借方发生额和本期贷方发生额合计，双方合计数应相等。

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